Daň z príjmov fyzických osôb upravuje Zákon č. 688/2006 Zb. o dani z príjmov.
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou je fyzická osoba, ktorá sa na území Slovenskej republiky zdržiava minimálne 183 dní v kalendárnom roku alebo má na území trvalý pobyt.
Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou je fyzická osoba, ktorá nespĺňa tieto kritériá neobmedzenej daňovej povinnosti a zdaňuje iba príjmy zo zdrojov na území SR.
Základ dane predstavuje rozdiel medzi celkovými príjmami a oprávnenými výdavkami.
Predmet dane zahŕňa rôzne druhy príjmov, medzi ktoré patria:
príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie),
príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (možnosť uplatniť skutočné výdavky, ktoré musia byť riadne zdokumentované, alebo paušálne výdavky vo výške 40 %, resp. 60 % z prenájmu),
príjmy z kapitálového majetku,
ostatné príjmy, napríklad príjmy z prevodu nehnuteľností.
Predmetom dane nie sú napríklad úvery alebo pôžičky, podiely na zisku alebo dividendy, hodnota rekondičných pobytov, hodnota poskytnutej stravy, cestovné náhrady alebo hodnota doškolovania zamestnanca.
Zdaňovacie obdobie predstavuje kalendárny rok.
Príjem je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane, ktorá predstavuje 19,2-násobok životného minima. Od 1. januára 2007 je životné minimum stanovené na 5 130 Sk.
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane je nasledovný: 44,2-násobok životného minima mínus jedna štvrtina základu dane.
Nezdaniteľná čiastka na manželku alebo manžela sa počíta ako 63,4-násobok životného minima mínus jedna štvrtina základu dane a príjem manželky (manžela).
Daňový bonus na deti umožňuje mesačne uplatniť sumu 555 Sk na každé dieťa do 25 rokov, platí od 1. júla 2007.
Sadzba dane z príjmu fyzických osôb je jednotná, a to 19 %.
Zníženie základu dane o príspevky možno realizovať aj prostredníctvom príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, finančných prostriedkov na účelové sporenie alebo životné poistenie, pričom maximálna suma na zníženie činí 12 000 Sk.
Daňové priznanie nemusí fyzická osoba podávať, ak jej ročný príjem nepresiahne polovicu z 19,2-násobku životného minima, a zároveň vypočítaná daň neprevýši sumu 500 Sk za rok, čo vedie k nevyrubenej dani.
Daň z príjmov právnických osôb
Predmet dane zahŕňa príjmy právnických osôb, rozdelených do dvoch základných kategórií:
právnické osoby zriadené na podnikanie,
právnické osoby nezriadené na podnikanie.
Oslobodenie od dane prešlo 1. januára 2007 významnými zmenami, najmä v oblasti neziskového sektora, kde bol rozšírený okruh zdaňovaných príjmov neziskových organizácií.
Základ dane predstavuje príjem právnickej osoby znížený o daňovú stratu. Daňová strata sa môže uplatniť postupným odpočtom (odpočítaním) až po dobu piatich rokov.
Daňové výdavky zahŕňajú predovšetkým odpisy dlhodobého majetku. Odpisovanie môže prebiehať dvoma spôsobmi:
rovnomerné odpisy – rovnomerné rozloženie nákladov počas doby odpisovania,
zrýchlené odpisy – kde prvý rok sa vypočíta ako vstupná cena delená príslušným koeficientom a v nasledujúcich rokoch dvojnásobok rovnomerného odpisu s prihliadnutím na dobu odpisovania.
